Augustus 2009

WIJZIGINGEN IN DE SUCCESSIEWET

De successiewet is de Nederlandse wet waarin is geregeld de belasting op
schenkingen en erfenissen.
Onze regering heeft een voorstel ingediend om deze wet per 1 januari 2010
te wijzigen.

In deze nieuwsbrief willen wij u informeren over de belangrijkste wijzigingen
die worden voorgesteld.
Wij laten daarbij achterwege om te omschrijven hoe zaken thans zijn geregeld.
Ook uitzonderingen zijn alleen vermeld indien van enig belang.
Het onderstaande betreft de voorstellen zoals die bekend zijn per 1 augustus
2009.

1. De structuur van de tarieven en vrijstellingen worden gewijzigd.

Er zijn nog maar 2 groepen verkrijgers:
a) Echtgenoten en kinderen;
b) Overige verkrijgers.

Er zijn nog maar 2 tariefschijven:
a) verkrijgingen van € 0 tot € 125.000;
b) verkrijgingen boven € 125.000.

Groep (a) is in schijf (a) 10% belasting verschuldigd en in schijf (b) 20%.
Groep (b) is in schijf (a) 30% belasting verschuldigd en in schijf (b) 40%.

Voor kleinkinderen geldt een speciaal tarief. Namelijk 1,8 x het tarief van
kinderen dus in schijf (a) 18% en in schijf (b) 36%.

Alvorens aan belastingheffing toe te komen is er altijd eerst het vrijgesteld
bedrag.
Dat wordt voor het successierecht (nieuwe naam: erfbelasting):
- Echtgenoot / geregistreerd partner / partner met samenlevingscontract: maximaal € 600.000, minimaal € 155.000;
- Kinderen / kleinkinderen: € 19.000 per persoon;
- Overige verkrijgers: € 2.000 per persoon.

Bestaande bijzondere vrijstellingen worden afgeschaft.
Wat betreft samenlevers is het notarieel samenlevingscontract thans in alle
gevallen verplicht gesteld en gaat de vrijstelling pas in 6 maanden na ondertekening
contract.
De partnervrijstelling geldt nog maar voor maximaal 1 partner.
Deze blijft gelden als de samenleving is verbroken buiten de wil van de
partners (bijv. opname verzorgingstehuis).

Nieuwe vrijstellingen, per kalenderjaar, voor het schenkingsrecht (nieuwe naam: schenkbelasting):
- Kinderen standaard: € 5.000;
- Kinderen eenmalig (tussen 18 en 35 jaar): € 24.000;
- Overige verkrijgers: € 2.000.

Verder:

De vrijstelling met betrekking tot vererving van bedrijfsvermogen gaat van
75% naar 90%.

Enkele bijzondere regels voor het berekenen van de verkrijging worden gewijzigd.
- Bij berekening van vruchtgebruik wordt het rendementspercentage (de rentevoet) van 6% gewijzigd in 4 %. De leeftijdstabel wordt eveneens gewijzigd.
- Voor onroerend goed wordt voortaan de WOZ-waarde gehanteerd.
- De regeling dat de waarde ten tijde van de vroegere rechtshandeling mag worden gehanteerd, wordt ingetrokken.
- Waarde onderneming wordt waarde going concern, tenminste liquidatiewaarde.

2. Inhoudelijke wijzigingen

- Er komt een 30 dagen-regeling voor het geval 2 personen (erflater en erfgenaam) vlak na elkaar overlijden. Op de eerste vererving is dan geen erfbelasting verschuldigd.
- De voorwaarden voor gemelde bedrijfsopvolgingsfaciliteit worden vereenvoudigd. Van belang zijn de bezitseis vóór overlijden: 1 of 5 jaar / en de voortzettingseis na overlijden: 5 jaar.
- De fictiebepalingen worden herzien waardoor een aantal bijzondere constructies niet meer aantrekkelijk zijn. De belastbaarheid van de gewone levensverzekering wordt wel enigszins beperkt.
- De herroepelijke schenking heeft fiscaal geen effect meer.
- De schenking onder voorwaarde gaat eerst in bij vervulling van de voorwaarde.
- Het recht van overgang vervalt (6% over onroerend goed in Nederland dat valt in een verder buitenlandse nalatenschap).
- Goede doelen worden opgesplitst in ANBI's (algemeen nut beogende instellingen) en SBBI's (sociaal belang behartigende instellingen) en worden onderworpen aan nieuwe / strengere eisen om voor het 0%-
tarief in aanmerking te komen.
- Er zijn aanwijzingen dat een verkrijging krachtens huwelijkse voorwaarden bij overlijden deels belast zal worden. Dit is nog onduidelijk.
- Rentevoordeel op direct opeisbare leningen wordt belast.
- Er komt een regeling voor afgezonderde particuliere vermogens, die bij vererving of overdracht als aparte entiteit worden genegeerd en dus bij de verkrijgende personen worden belast.
- Er komt een IB-regeling voor successie-schulden in box 3 en een renteregeling.

Directe gevolgen en adviezen

De grote vraag is:
Krijgen de wijzigingen directe werking of worden eerder geregelde zaken /
bestaande gevallen gerespecteerd? Er is nog niets bekend omtrent het
overgangsrecht.

Afhankelijk van het antwoord daarop wordt in elk geval geadviseerd te
overwegen:
- Huwelijkse voorwaarden wijzigen of geheel opheffen vóór inwerkingtreding van de wet.
- Bijzondere constructies ongedaan maken.
- Overdracht woonhuis onder voorbehoud vruchtgebruik terugdraaien.
- "Ik grootouder"-clausules herzien.
- Ongehuwde samenlevers (alsnog) samenlevingscontract opmaken.

Overige adviezen:
- In 2009 schenkingen aan kinderen doen.
- In 2009 meer schenken aan kinderen dan voorgenomen.
- Indien mogelijk nog in 2009 onroerend goed overdragen aan kinderen.
- Alleen in geval van noodzaak iets nalaten aan ouders, eventueel onterven.
- Aan kleinkinderen (tenminste) het maximaal vrijgesteld bedrag bij testament nalaten.

SLOT

- Vanwege de overzichtelijkheid hebben wij een keuze gemaakt wat betreft de beschikbare informatie.
- Wij kunnen u natuurlijk van meer uitgebreide, gedetailleerde informatie voorzien, eventueel in een persoonlijk gesprek waarin uw persoonlijke situatie en documenten aan de orde kunnen komen. Hiertoe kunt u een
vrijblijvende afspraak maken ( 077-3231888 ).
- Nieuwe ontwikkelingen kunnen wij onder uw aandacht brengen middels één of meer volgende nieuwsbrieven, indien u kenbaar maakt deze te willen ontvangen ( scoolen@notariskantoormoonen.nl ) of via dit formulier.